Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты.

Журнал и практические разработки по МСФО и управленческому учету.

Главная Вопросы учета отложенных налогов. Практические примеры

Вопросы учета отложенных налогов. Практические примеры

Автор публикации

Харитонова Ирина Рудольфовна

Харитонова Ирина Рудольфовна

FCCA, заместитель начальника отдела по методологии и автоматизации отчетности ООО "Производственная компания „Борец“.

Суть балансового метода учета отложенных налогов, согласно МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», заключается в том, что рассчитывается налог на прибыль, который будет уплачен, если активы и обязательства будут реализованы в суммах, признанных в бухгалтерском балансе компании. Подразумевается, что активы и обязательства в конечном итоге создадут денежные потоки, как минимум равные их балансовой стоимости. Налоги на прибыль, относящиеся к данным денежным потокам, являются обязательством или активом компании и должны быть также признаны в бухгалтерском балансе.

В сферу МСФО (IAS) 12 входят налоги, базой для которых является налогооблагаемая прибыль, и налоги, удержанные у источника и уплачиваемые с сумм, распределяемых в пользу отчитывающейся компании (например, выплата дивидендов).

Общая сумма расхода по налогу на прибыль за отчетный период состоит из текущего налога на прибыль и изменения отложенных налоговых активов и обязательств за данный отчетный период.

Отложенный налог признается в отношении будущих изменений налогооб­лагаемой базы, связанных с имеющимися временными разницами и перенесенными на будущее налоговыми убытками.

В статье рассматриваются следующие вопросы:
  • Понятие налоговой базы актива и обязательства
  • Понятие временной разницы
  • Постоянные разницы
  • Ставка налога на прибыль
  • Дисконтирование
  • Исключения при первоначальном признании отложенного налогового актива
  • Оценка вероятности будущей налогооблагаемой прибыли для признания отложенного налогового актива
  • Исключения при первоначальном признании отложенного налогового обязательства
  • Переоценка основных средств
  • Инвестиции в дочерние, ассоциированные и совместные компании
  • Взаимозачет отложенных налогов
  • Выводы
ЭТОТ МАТЕРИАЛ ДОСТУПЕН ПО ПОДПИСКЕ

Материал входит в комплект подписки: МСФО-Стандарт

Авторизуйтесь на сайте, если Вы являетесь подписчиком.

или оформите подписку, пройдя по ссылке: МСФО-Стандарт

Мы рады работать с Вами и вашей компанией!

РЕГИСТРАЦИЯ
Ваше имя:
Ваш e-mail:

Укажите реальный и действующий e-mail адрес. На него будет выслан запрос о подтверждении регистрации.

Пароль:

Пароль должен содержать от 6 до 20 символов из списка: A-z, 0-9, ! @ # $ % ^ & * ( ) _ - + и не может совпадать с логином.

Подтвердите пароль:
Нажимая кнопку «Регистрация», я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю своё согласие Администрации Сайта на обработку моих персональных данных, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности.
Авторизация Забыли пароль?
АВТОРИЗАЦИЯ
Ваш e-mail:
Пароль:
Регистрация Забыли пароль?
ВОСТАНОВЛЕНИЕ ПАРОЛЯ
Ваш e-mail:

Введите e-mail, указанный Вами при регистрации. На него будет выслан Ваш пароль.

Авторизация Регистрация
Техподдержка

Пожалуйста, оставьте ваше сообщение. Служба поддержки обработает Ваше сообщение в рабочие часы — 10:00–19:00 (Мск). Не забудьте указать как с Вами можно связаться.

Ваше имя:
Ваш e-mail:
Текст сообщения:
Активация подписки
Код активации: - - -

Например: 2QJGF-26XUH-F3RTD-BP49V

ОТ РЕДАКЦИИ