Расчет отложенных налогов при трансформации отчетности

Авторы публикации

Валуева Екатерина Анатольевна

FCCA, лектор и консультант по финансовой отчетности компания HOCK Training.

Расчет остатка и подготовка раскрытий по отложенному налогу на прибыль выполняется на последнем этапе подготовки финансовой отчетности. Такой порядок обусловлен задачей отложенного налога – показать пользователям полную картину результатов деятельности компании за период, включая последствия операций с точки зрения налога на прибыль.

При расчете отложенных налогов при трансформации отчетности возникает множество вопросов. Некоторые из них рассмотрены автором статьи:

Действительно ли он нужен для расчета отложенного налога по МСФО? Если «налоговый баланс» нужен, как его сформировать?
Если выполняется трансформация отчетности по РСБУ в отчетность по МСФО, можно ли воспользоваться расчетом по ПБУ 18/02?
Как лучше выстроить систему расчета отложенного налога для МСФО? Как обеспечить сопоставимость по компонентам возникающих уже трех баз расчета – российской бухгалтерской (РСБУ), международной (IFRS) и налоговой?
Как обеспечить прозрачность и проверяемость расчета отложенного налога?

Кроме того, автор описывает возможные подходы к расчету международного отложенного налога в условиях существования ПБУ 18/02 и выполнения трансформации отчетности.