Определение рыночной цены для целей МСФО, РСБУ и налогового учета
Авторы публикации
Мясников Олег Алексеевич
налоговый консультант, кандидат юридических наук
Налоговые органы вправе проверять правильность цен по сделкам организации в предусмотренных законом случаях. Одним из таких случаев является существенное отклонение цен, по которым организация реализует товары (работы, услуги), от рыночных цен.
Установив, что применяемые организацией цены отличаются от рыночных цен на аналогичные товары (работы, услуги), проверяющие могут доначислить ей налоги. Чтобы снизить налоговые риски, важно иметь доказательства того, что цена договора соответствует рыночному уровню цен.
В статье рассмотрены следующие вопросы:
1. Определение рыночной цены в стандартах финансовой отчетности.
1.1. Рыночная цена в стандартах МСФО.
1.2. Рыночная цена в стандартах РСБУ.
2. Налоговые риски признания цены реализации товаров нерыночной.
2.1. Гражданско-правовые аспекты цены.
2.2. Презумпция соответствия договорной цены уровню рыночных цен.
2.3. Определение цены сделки для целей налогообложения.
2.4. Какие цены признаются рыночными.
2.5. Инспекция вправе контролировать цены в рамках камеральных и выездных проверок.
2.6. Налоговый орган может определить сумму налогов расчетным путем.
2.7. Риски доначисления налогов исходя из рыночной цены товаров.
2.8. Доначисление налогов возможно при существенном отклонении цен от рыночных.
3. Мероприятия, направленные на снижение налоговых рисков.
3.1. Цена сделки должна быть рыночной.
3.2. Сделка должна преследовать деловую цель.
3.3. Рентабельность бизнеса.
3.4. Маркетинговая политика организации.
3.5. Выбор контрагентов на основании конкурса.
3.6. Самостоятельность деятельности организации.
3.7. Линия защиты в случае предъявления претензий.
3.8. Отклонение цены в сделке не причинило ущерб бюджету.