Матрица резервов для расчета ожидаемых кредитных убытков для нефинансовых компаний

Авторы публикации

Каневский Сергей Владимирович

АССА, эксперт по международной отчетности.

Начиная с отчетности за 2018 год применяются новые требования по начислению резервов под обесценение финансовых активов. Изменение парадигмы в сторону прогнозных данных приводит к использованию данных рейтинговых агентств и макроэкономической статистики, построению вариационных моделей, пересмотру систем управления финансовыми активами. Если в финансовых компаниях (банках, страховых организациях) прогнозная информация так или иначе собиралась и обрабатывалась, в том числе в управленческих целях, то для компаний, работающих в реальном секторе экономики, многие концепции, предложенные МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», стали неожиданностью. Настолько ли сложно построить и применить в отчетности модель ожидаемых кредитных убытков для нефинансовой компании? Постараемся ответить на данный вопрос на примере регулярно встречающегося финансового актива — дебиторской задолженности.

В статье рассматриваются следующие вопросы:

Этап 1. Разделение дебиторской задолженности на условные группы;
Этап 2. Выбор периода для анализа;
Этап 3. Распределение задолженности по срокам возникновения;
Этап 4. Сбор и группировка статистических данных за прошлые периоды;
Этап 5. Корректировка на прочие факторы;
Этап 6. Применение прогнозных уровней убытка к дебиторской задолженности на отчетную дату.