Международные новости (апрель 2015)

Автор публикации

Редакция КФО. МС

Совет по МСФО озвучил последствия учета аренды на балансе арендатора

Совет по МСФО (IASB) заканчивает работу над новым стандартом МСФО, в котором будут содержаться требования об отражении аренды на балансе арендатора. Выпущен документ с изложением возможных практических последствий нового стандарта по аренде, а также подробная информация о сходствах и различиях между требованиями нового МСФО и американских стандартов US GAAP.

Совет по МСФО завершит обсуждение новой модели учета аренды в ближайшее время. Окончательную версию стандарта планируется выпустить в конце этого года. Отвечая на вопросы заинтересованных участников рынка по получению дополнительной информации о возможных последствиях нового стандарта, разработчики подготовили документ, в котором отражены новые и текущие требования к учету.

Совет по МСФО и Совет по финансовым стандартам учета США (FASB), работая совместно над новой моделью по учету аренды, достигли аналогичных решений во многих областях, в том числе требующих отражения аренды на балансе, определения аренды и оценки обязательств по аренде. Тем не менее, остаются некоторые различия моделей МСФО и US GAAP, и документ содержит обзор вероятных практических последствий этих различий.

Глава Совета по МСФО Ханс Хугерворст (Hans Hoogervorst) отметил:
«Заинтересованные участники желают более подробно узнать о том, каким образом новый стандарт „Аренда“ повлияет на их практику ведения учета. Наиболее важным является то, что новый стандарт предоставит больше информации для инвесторов, что поможет им с принятием решений.

Основным изменением, которое принесет с собой новый стандарт „Аренда“, станет увеличение активов и обязательств тех компаний, которые в настоящее время имеют большое количество договоров аренды, не учитываемых на балансе. Это позволит повысить прозрачность информации о финансовом рычаге и активах компаний».

Кроме того, новый стандарт привнесет ряд важных изменений в отчет о прибылях и убытках. Например, отражение более высокой операционной прибыли по сравнению с текущим подходом в МСФО, а также по сравнению с моделью FASB. Не должно быть никаких изменений в совокупных денежных потоках, но в отчете о движении денежных средств величина денежных потоков от операционной деятельности увеличится, а от финансовой — снизится.

Совет по МСФО пришел к выводу, что издержки компаний от применения нового стандарта будут в целом аналогичны для обеих моделей (Совета по МСФО и FASB).
В документе также рассмотрены другие потенциальные последствия применения новой модели аренды, такие как возможное влияние на стоимость заимствования. В нем уточняется, что новый стандарт обеспечит более прозрачную информацию о финансовых соглашениях компании, но при этом не изменит их сути. Таким образом, если стандарт повлияет на стоимость заимствований для компании, то это будет только по одной причине: улучшение отчетности обеспечит инвесторов прозрачной и релевантной информацией, необходимой для принятия решений.

Прогресс по проекту «Договоры страхования»

Обзор предварительных решений Совета по МСФО по общей модели, которая будет применяться к договорам страхования без характеристик договоров участия, и аргументирование этих решений теперь доступны на сайте Совета по МСФО.
Также следующая информация была обновлена на странице по проекту «Договоры страхования»:

• «Страховые контракты: обзор проекта» — обновленный обзор проекта стандарта «Договоры страхования» с кратким изложением прогресса по проекту, в том числе предварительных решений на сегодняшний день;
• «Обзор процесса» описывает основные этапы процесса, обозначенные на сегодняшний день Советом по МСФО по разработке предложений для глобального стандарта по договорам страхования;
• «Этапы процесса» показывают, что Совет по МСФО уже выполнил на сегодняшний день с момента опубликования в 2013 году Предварительного проекта стандарта «Договоры страхования», а также какие шаги необходимо сделать для доработки стандарта.

Фонд МСФО опубликовал Таксономию МСФО — 2015

Фонд МСФО опубликовал Таксономию МСФО — 2015. Таксономия МСФО — это электронные теги для перевода международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в универсальный электронный формат (XBRL). Таксономия МСФО — 2015 соответствует МСФО, выпущенным Советом по МСФО (IASB) на 1 января 2015 года, в том числе опубликованным, но еще не вступившим в силу стандартам.
Таксономия МСФО — 2015 включает в себя все выпущенные в прошлом году промежуточные обновления: первое обновление в мае и второе обновление в ноябре. Третья версия обновления была опубликована в декабре 2014 года, а последние изменения внесены в Таксономию МСФО — 2015.
Фонд МСФО опубликовал Таксономию МСФО — 2015 с сопутствующими материалами, которые были специально разработаны для облегчения понимания и использования Таксономии МСФО.
Таксономия МСФО и сопутствующие материалы доступны по ссылке: http://www.ifrs.org/XBRL/IFRS-Taxonomy/2015/Pages/default.aspx

«Плохая отчетность порождает плохую политику». Выступление Ханса Хугерворста на инвестиционной конференции

Председатель Совета по МСФО Ханс Хугерворст в ходе выступления на инвестиционной конференции британской Национальной ассоциации пенсионных фондов (NAPF) в Эдинбурге заявил, что отчетность должна наилучшим образом отражать экономическую реальность, даже если это делает ее некомфортной для чтения.

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) требуют от компаний своевременной и сопоставимой информации, в том числе и в части пенсионных обязательств.
Г-н Хугерворст сказал, что долгосрочные инвесторы не должны опасаться временных колебаний рынка и инвестиционных «причуд». Но, ссылаясь на вероятное долголетие текущей денежно-кредитной политики, отметил также, что очень трудно отличить краткосрочные колебания от долгосрочных тенденций:
«Сегодня Европе угрожает огромная величина государственного и частного долга, в таких условиях нетрадиционная денежно-кредитная политика, вероятно, останется в cиле. Большинство центральных банков в полной мере осознают, что низкие процентные ставки оказывают негативное воздействие на бизнес-модели страховых компаний и пенсионных фондов.
Тем не менее, боюсь, что это рассматривается просто как неизбежные трудности в процессе управления долговой нагрузкой.
Трудно отличить какой-нибудь краткосрочный всплеск от начала долгосрочной тенденции. Вот почему в финансовой отчетности важно раскрывать не только историческую стоимость, но и текущую информацию. Инвесторам и менеджменту компаний нужны стандарты финансовой отчетности, которые отражают экономическую реальность, а не создают фальшивую стабильность путем сглаживания проблем на протяжении многих лет».

Совет по МСФО недавно внес изменения в стандарт МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам», удалив так называемое правило коридора (corridor method), отсрочку признания актуарных прибылей и убытков. В результате пенсионные активы и обязательства на балансе в настоящее время показывают фактическую ситуацию с финансированием пенсионных планов. Это обеспечивает прозрачность отчетности для инвесторов и помогает руководству более своевременно решать вопросы. Кроме того, было введено требование раскрывать переоценку чистых активов или обязательств пенсионного плана в прочем совокупном доходе (OCI), что обес-печивает инвесторов полезной информацией без резких колебаний текущего статуса пенсионного финансирования, которые в конечном счете влияют на отчет о прибылях и убытках и показатель прибыли на акцию.

Вместе с тем в последнее время многие компании во всем мире переходят на так называемые гибридные пенсионные схемы. С точки зрения отчетности эти гибридные схемы не вписываются в категории выплат «с установленными взносами» или «с установленными выплатами», которые определяются текущей версией стандарта «Вознаграждения работникам». Как результат, Совет по МСФО проводит научно-исследовательскую работу, чтобы изучить проблемы, возникшие на практике, с целью разработки нового подхода к пенсионному учету, который охватит все типы схем. Предполагается, что подход будет обсуждаться с заинтересованными участниками во время работы над проектом.