Правила отражения в МСФО и налогообложение дивидендов иностранной компании

Авторы публикации

Мясников Олег Алексеевич

налоговый консультант, кандидат юридических наук

Владельцами акций отдельных российских организаций являются иностранные компании. При получении по итогам работы за год прибыли акционеры могут принять решение о выплате дивидендов. При этом нужно определить порядок отражения в финансовой отчетности и налогообложения дивидендов, выплачиваемых зарубежному учредителю. В частности, важно установить, возможно ли применение пониженных налоговых ставок.

В статье рассмотрены следующие вопросы:

Понятие «дивиденды» в стандартах МСФО.
Правила учета расчетов с учредителями по выплате им дивидендов в РСБУ.
Понятие «дивиденд» для целей налогообложения.
Какие выплаты не признаются дивидендами?
Кто перечисляет налог с дивидендов в бюджет?
Налогоплательщик не вправе выбирать, где платить налог.
Налоговые льготы предоставляются крупным зарубежным инвесторам.
Иностранный учредитель должен оплатить свою долю в капитале.
Доля владения в уставном капитале определяется на дату выплаты дивидендов.
Международные нормы налогового права.
Налоговые льготы распространяются только на фактического получателя дохода.
Дивиденды перечислены транзитом в другую юрисдикцию.
Дивиденды не перечислены иностранному учредителю.
Переквалификация выплаченного дохода в дивиденды.
Реорганизация структуры владения активами связана с налоговыми рисками.
Дивиденды выплачиваются фактическому получателю дохода через посредника.
Фактическое право на доход имеет российский налоговый резидент.
Российская организация прямо участвует в иностранной компании.
Положения многих международных договоров приостановлены.
Порядок отражения дивидендов в отчете о движении денежных средств.