Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты.

Журнал и практические разработки по МСФО и управленческому учету.

Главная Подходы к составлению прогнозной финансовой отчетности по МСФО

Подходы к составлению прогнозной финансовой отчетности по МСФО

Автор публикации

Шуклов Лев Викторович

Шуклов Лев Викторович

к.э.н., ведущий методолог управления бухгалтерского учета и контроля ООО «Нефтегазовая компания ИТЕРА».

Назначение прогнозной отчетности

В последнее время усиливается интерес к составлению прогнозной отчетности по МСФО. Такая отчетность может являться существенным плюсом при получении кредитов в иностранных банках, заключении договоров с лизинговыми компаниями и т. п. Хотя прогнозная отчетность и является достаточно условной, она отражает намерения предприятия по ведению бизнеса, его бизнес-план. На основе такой отчетности можно судить о том, как фактические отклонения от бизнес-плана на текущем этапе развития повлияют в будущем на финансовые показатели предприятия.

Прогнозная международная отчетность крайне важна и с позиции финансового анализа. Теория анализа хозяйственной деятельности, основанная на коэффициентах, широко известна, однако традиционные подходы к финансовому анализу российской бухгалтерской отчетности с использованием стандартного набора коэффициентов часто не дают полной картины состояния дел, так как анализируется не консолидированная отчетность, а в качестве активов нередко отражены уже фактически понесенные расходы. Международная отчетность представляет собой более широкое поле для анализа, но требует специфических аналитических инструментов, основанных на понимании будущей стоимости денег во времени, а также правил признания, оценки и раскрытия информации о различных событиях.

Прогнозная отчетность обычно составляется на основе существующей системы бюджетов или бизнес-плана. При этом в качестве отправной точки берется фактическая отчетность на самую последнюю отчетную дату. Малые предприятия обычно составляют в лучшем случае только бюджет денежных потоков, но даже на его основе можно составить прогнозную отчетность. Если на предприятии развитая система бюджетов, то, скорее всего, прогнозный баланс уже является одним из элементов этой системы, так как планироваться могут, например, остатки денежных средств на определенную дату, остатки запасов, величина дебиторской задолженности. Тогда методика составления прогнозной отчетности переходит в сферу ответственности специалистов по бюджетированию.

 

Подходы к составлению прогнозной отчетности

Прогнозную отчетность обычно составляют в той же компьютерной программе, что и бюджеты. Это может быть Excel, а также Project Expert или «Альт-Инвест» – классические программы по оценке инвестиционных проектов, в которых составление прогнозной отчетности является одной из встроенных функций.

Рассмотрим принципы составления прогнозной отчетности на основе бюджета денежных потоков. Бюджет денежных потоков состоит из трех частей:

– потоки по операционной деятельности;

– потоки по инвестиционной деятельности;

– потоки по финансовой деятельности.

 

На основании потоков по операционной деятельности составляется прогнозный отчет о совокупном доходе (о прибылях и убытках). Потоки по инвестиционной деятельности формируют прогноз изменения внеоборотных активов в балансе. Потоки по финансовой деятельности формируют прогноз изменения статей по финансовым вложениям и кредитам и займам в прогнозном балансе.

Для составления прогнозного баланса требуется информация о прогнозе налоговых выплат и возмещения налогов. Это НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т. п. Для расчета налога на прибыль требуется прогнозная величина прибыли. Соответственно, составление прогнозного баланса невозможно без формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Подходы к составлению прогнозного баланса индивидуальны для каждой компании. Модель составления прогнозного баланса состоит из моделей планирования каждой из его статей. Рассмотрим модели прогнозирования некоторых основных статей баланса.

 

Прогнозирование статьи «Дебиторская задолженность» 
при помощи фундаментального и технического анализа

При прогнозировании дебиторской задолженности за основу берется величина дебиторской задолженности по последней отчетности. Для прогнозирования используются технический анализ дебиторской задолженности в предыдущих отчетных периодах и бюджет денежных поступлений. Бюджет денежных поступлений зависит от специфики компании: может быть запланирована равномерная величина денежных поступлений, а могут быть учтены фактор сезонности и фактор развития.

Фактор сезонности представляет собой величину колебаний выручки и, соответственно, оплат покупателей от месяца к месяцу в течение года. Фактор сезонности определяется исключительно на основе технического анализа выручки за несколько предыдущих периодов. При этом определяются базовый квартал и ежегодный индекс роста продаж (объем продаж в базовом квартале отчетного года к базовому кварталу предыдущего года). В каждом году рассчитывается отношение величины продаж каждого квартала к базовому кварталу, а также индекс сезонности для этого года. На основании статистики за несколько лет определяется средний индекс сезонности (табл. 1).

 

Таблица 1

Прогнозирование выручки на основе технического анализа

Показатель

1-й квартал

2-й квартал

3-й квартал

4-й квартал

Продажи, 2008 г., тыс. руб.

1000

900

1050

950

Продажи, 2009 г., тыс. руб.

1050

980

1115

990

Прогноз продаж, 2010 г., тыс. руб.

1121

1028

1184

1061

Индекс роста, %

 

 

106 = 1184 / 1115

 

Индекс сезонности, 2008 г., %

95 = 1000 / 1050

86 = 900 / 1050

100

90

Индекс сезонности, 2009 г., %

94 = 1050 / 1115

88 = 980 / 1115

100

89

Средний индекс сезонности, %

95 = (95 + 94) / 2

87 = (86 + 88) / 2

100

90

Индекс прогнозирования, %

101 =
 95 % × 106 %

92 =
 87 % × 106 %

106

095

 

Индекс прогнозирования представляет собой произведение индекса роста и среднего индекса сезонности для каждого квартала. Прогноз продаж на следующий год строится путем перемножения  фактических продаж за базовый квартал отчетного года на индекс прогнозирования.

Для прогнозирования темпа роста выручки нужно использовать модель, учитывающую влияние нескольких факторов. Основными из них являются:

– естественный рост рынка;

– эффект роста продаж за счет рекламы;

– резерв производственных мощностей оборудования;

– влияние конкурентов (они могут вытеснить ваш продукт с рынка);

– динамика цен на продукт на рынке.

 

Каждый из этих факторов должен прогнозироваться по отдельности. Для него должна быть составлена своя модель. Эти данные можно взять в соответствующих структурных подразделениях предприятия (коммерческая служба, производственная служба), из внешних источников (например, прогнозы цен на продукцию), заказать исследования у специальных исследовательских компаний (например, в телекоммуникациях это ComCon Research, Gallup Media и др.), которые прогнозируют рынок в целом, долю каждой компании на рынке и т. п.

Для прогнозирования дебиторской задолженности также нужна величина плановой отсрочки оплаты продукции со стороны покупателей. Для этого необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и посмотреть, как средний срок оплаты продукции покупателями изменялся на протяжении последних нескольких периодов. Также необходимо проанализировать величину резерва по сомнительным долгам в отчетности и ее изменение по тем контрагентам, по которым ранее был начислен резерв по сомнительным долгам. Это так называемый анализ работы по взысканию сомнительной задолженности.

Следует ранжировать покупателей по объему продаж и для 20 % самых крупных покупателей рассчитать индивидуальную величину оборачиваемости дебиторской задолженности по каждому покупателю. Для оставшихся 80 % покупателей взять среднюю величину оборачиваемости их дебиторской задолженности, скорректированную на динамику изменения резерва по сомнительным долгам.

 

Пример прогнозирования дебиторской задолженности

При составлении прогнозной отчетности в Excel лучше всего использовать модель суммирования показателей по определенному признаку (формула «СУММЕСЛИ») и вводить прогнозные показатели в эту модель проводками на основе двойной записи. Приведем модель прогнозного баланса, в котором прогнозируется только статья дебиторской задолженности (табл. 2).

 

Таблица 2

Пример составления прогнозного баланса в части дебиторской задолженности

 

Статья баланса

Факт

Прогноз

Прогноз

Прогноз

 

31 декабря

31 марта

30 июня

30 сентября

Основные средства

500

500

500

500

Материалы

10

10

10

10

Дебиторская задолженность

200

320

360

401

Денежные средства

50

230

500

779

Итого

760

1060

1370

1690

Кредиторская задолженность

(150)

(150)

(150)

(150)

Кредиты и займы

(300)

(300)

(300)

(300)

Уставный капитал

(10)

(10)

(10)

(10)

Нераспределенная прибыль

(300)

(600)

(910)

(1230)

Итого

(760)

(1060)

(1370)

(1690)

Прогнозные проводки

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

 

300

310

320

Нераспределенная прибыль

 

(300)

(310)

(320)

Денежные средства

 

180

270

279

Дебиторская задолженность

 

(180)

(270)

(279)

 

Таблица состоит из фактического баланса на 31 декабря и прогноза на три следующих квартала. По каждому кварталу под таблицей с выдержкой из прогнозного баланса мы видим прогнозные проводки. Первая проводка – прогнозирование выручки. Выручка в балансе представлена показателем нераспределенной прибыли. Предположим, прогнозная выручка будет расти каждый квартал на 10 ед. Вторая прогнозная проводка – прогноз оплат от покупателей. Предположим, покупатели каждый квартал будут оплачивать 90 % выручки за предыдущий период, а в первом квартале – 90 % всей дебиторской задолженности.

На основе принципа двойной записи методом добавления прогнозных проводок составляется прогнозный баланс. На практике проводок по прогнозированию оплат от покупателей может быть до 20. Это:

– прогнозирование оплат по разным группам покупателей;

– прогнозирование оплат в связи с ежегодной работой по инвентаризации задолженности и взысканию долгов;

– прогнозирование оплат в связи с сезонностью и т. п.

 

Методика прогнозирования статьи «Основные средства»

Прогноз увеличения стоимости основных средств берется в соответствии с инвестиционным планом из бюджета денежных потоков. Амортизация основных средств начисляется в соответствии с принятыми в компании методами амортизации. При линейном методе для упрощения можно взять амортизацию прошлого периода и откорректировать ее на оценочную величину амортизации в связис поступлениями или выбытиями основных средств.

Точный расчет прогнозной амортизации крайне трудоемок. Он требует составления прогнозного регистра учета основных средств, что не всегда обоснованно исходя из соотношения затраты/результаты.

При прогнозировании амортизации могут использоваться средние сроки эксплуатации по различным группам основных средств. Так, достаточно точную величину прогнозной амортизации можно получить, определив общую величину каждого вида основных средств на отчетную дату: машины и оборудование, здания, офисное оборудование – и используя средние сроки амортизации по каждой из групп. Разные даты ввода в эксплуатацию при этом можно учесть с точностью до года или квартала, посчитав общий объем введенных в эксплуатацию средств по каждой функциональной группе за период.

На основании этой модели начисления амортизации в периоды, когда основные средства выбывают из эксплуатации (окончание бухгалтерского срока полезного использования), нужно прогнозировать продажу этих основных средств и возможный приток денежных средств.

Остаточная стоимость основных средств в балансе влияет на величину налога на имущество к уплате, который также нужно прогнозировать. Соответственно, в модель нужно внести прогнозные проводки по расчету планируемой величины начисления и уплаты налога на имущество.

В табл. 3 представлена модель, в которой прогнозируются остаточная стоимость основных средств и налог на имущество. В прогнозной модели основные средства поделены на три функциональные группы: здания, машины и оборудование и оргтехника. Машины и оборудование закупались в разных периодах, поэтому данная группа разделена на две подгруппы по году ввода в эксплуатацию основной их части.

В модели отдельно прогнозируются первоначальная стоимость основных средств и их накопленная амортизация. Накопленная амортизация прогнозируется нарастающим итогом. В 4-м квартале машины и оборудование, закупленные в 2002 г., становятся полностью самортизированными. Таким образом, они выбывают, и в следующем квартале мы видим уменьшение как первоначальной стоимости, так и накопленной амортизации на величину 150 ед.

Предполагается, что эти основные средства организации удалось продать за 20 ед.

Во 2-м квартале организация приобретает дополнительно оргтехнику стоимостью 50 ед.

Анализируя прогноз амортизации по модели, мы видим, что в 1-м квартале амортизация составляет 17,1 ед. Во 2-м и 3-м кварталах объем амортизационных начислений растет из-за приобретения дополнительной оргтехники. В 4-м квартале объем амортизационных начислений сокращается из-за выбытия машин и оборудования, приобретенных в 2002 г. Налог на имущество колеблется в зависимости от остаточной стоимости основных средств.

 

Таблица 3

 

Модель прогнозирования основных средств

 

Показатель

Факт

Прогноз

Прогноз

Прогноз

Прогноз

 

31 декабря

31 марта

30 июня

30 сентября

31 декабря

Первоначальная стоимость, тыс. руб.

 

 

 

 

 

Здание

300

300

300

300

300

Машины и оборудование, 2002 г.

150

150

150

150

Машины и оборудование, 2009 г.

180

180

180

180

180

Оргтехника, 2009 г.

60

60

60

60

60

Оргтехника, 2-й квартал 2010 г.

 

50

50

50

Накопленная амортизация, тыс. руб.

 

 

 

 

 

Здание (срок полезного
использования – 20 лет)

54

57,8

61,6

65,3

69,1

Машины и оборудование
(срок полезного
использования – 8 лет)

136

146,3

156,6

166,9

22,5

Оргтехника (срок полезного
использования – 5 лет)

3,0

8,5

14,0

19,5

Продажа ОС

 

 

 

 

20

Остаточная стоимость

500

483

513

494

479

Налог на имущество

 

2,4

2,6

2,5

2,4

Расход по амортизации за период

 

17,1

19,6

19,6

14,9

 

Пример составления прогнозного отчета о финансовом положении

Рассмотрим на примере модель составления прогнозного отчета о финансовом положении (баланса), в котором прогнозируются уже три показателя: основные средства, дебиторская задолженность, налог на имущество (табл. 4). Прогноз дебиторской задолженности взят из предыдущего примера (см. табл. 2).

 

Таблица 4

 

Пример составления прогнозного баланса

Статья баланса

Факт

Прогноз

Прогноз

Прогноз

Прогноз

 

31 декабря

31 марта

30 июня

31 декабря

31 марта

Основные средства

500

483

513

494

479

Материалы

10

10

10

10

10

Дебиторская задолженность

200

320

360

401

390

Денежные средства

50

230

500

729

790

Итого

760

1043

1383

1634

1669

Кредиторская задолженность

(150)

(152)

(205)

(157)

(160)

Кредиты и займы

(300)

(300)

(300)

(300)

0

Уставный капитал

(10)

(10)

(10)

(10)

(10)

Нераспределенная прибыль

(300)

(581)

(868)

(1166)

(1499)

Итого

(760)

(1043)

(1383)

(1634)

(1669)

Прогнозные проводки

 

 

 

 

 

Выручка и оплата за период

 

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

 

300

310

320

330

Нераспределенная прибыль

 

(300)

(310)

(320)

(330)

Денежные средства

 

180

270

279

361

Дебиторская задолженность

 

(180)

(270)

(279)

(361)

Начисление амортизации ОС

 

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль

 

17,1

19,6

19,6

14,9

Основные средства

 

(17,1)

(19,6)

(19,6)

(14,9)

Начисление налога на имущество

 

 

 

 

 

Нераспределенная прибыль

 

2,4

2,6

2,5

2,4

Кредиторская задолженность

 

(2,4)

(2,6)

(2,5)

(2,4)

Покупка оргтехники

 

 

 

 

 

Основные средства

 

 

50

 

 

Кредиторская задолженность

 

 

(50)

 

 

Оплата оргтехники

 

 

 

 

 

Денежные средства

 

 

 

(50)

 

Кредиторская задолженность

 

 

 

50

 

Продажа списанных ОС

 

 

 

 

 

Дебиторская задолженность

 

 

 

 

20

Нераспределенная прибыль

 

 

 

 

(20)

Погашение кредита

 

 

 

 

 

Денежные средства

 

 

 

 

(300)

Кредиты и займы

 

 

 

 

300

 

В табл. 4 приведены проводки по прогнозированию дебиторской задолженности и основных средств.

Начисление амортизации основных средств прогнозируется проводкой:

Дт «Нераспределенная прибыль»

Кт «Основные средства»

 

Поскольку амортизация в балансе содержится в показателе  нераспределенной прибыли, налог на имущество относится на затраты и, так же как и амортизация, формирует показатель нераспределенной прибыли в балансе. Налог на имущество увеличивает сумму кредиторской задолженности по налогам.

Предполагается, что покупка оргтехники и ее оплата произошли в разные периоды, поэтому в модели используются две прогнозные проводки по покупке и оплате оргтехники.

В результате списания основных средств их первоначальная стоимость и накопленная амортизация сворачиваются в учете, поэтому операция не влияет на остаточную стоимость основных средств. Однако продажа третьей стороне создает дополнительную прибыль, которая формирует показатель нераспределенной прибыли в балансе.

Предполагается, что за счет полученных в результате операционной деятельности денежных средств организация гасит кредит перед банком. Таким образом, в последнем квартале добавляется еще одна прогнозная проводка.

Просуммировав данные проводки по принципу двойной записи, мы получаем прогнозный баланс, который представлен в табл. 4. В нем мы видим:

– уменьшение величины основных средств за счет их амортизации;

– колебание величины дебиторской задолженности за счет разниц во времени между отгрузками и оплатой;

– рост кредиторской задолженности из-за начисления налога на имущество;

– погашение кредитов и займов;

– рост величины денежных средств, так как в результате хозяйственной деятельности образуется прибыль, которая остается в виде денежных средств в распоряжении организации.

 

Подходы к анализу прогнозной отчетности

Анализ прогнозной отчетности обычно производится путем расчета различных коэффициентов. Все коэффициенты составляются с использованием числовых данных, содержащихся в отчетности. При этом равноправным компонентом международной отчетности наряду с балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом об изменениях в капитале и отчетом о движении денежных средств являются примечания к финансовой отчетности, которые содержат:

– сведения об основах подготовки отчетности и применяемой учетной политике;

– информацию, требуемую МСФО и не представленную в других отчетах;

– дополнительную информацию, необходимую для достоверного отражения финансового состояния предприятия.

 

Получается, что, ориентируясь сугубо на анализ коэффициентов, мы оставляем без внимания большой объем информации, полезной для понимания реального состояния предприятия.

При анализе отчетности по МСФО прежде всего необходимо помнить о процедурах признания, оценки и раскрытия информации. Признание финансовой операции в отчетности означает запись данной операции в бухгалтерских книгах компании и, соответственно, отражение информации о ней в финансовой отчетн

Назначение прогнозной отчетности

В последнее время усиливается интерес к составлению прогнозной отчетности по МСФО. Такая отчетность может являться существенным плюсом при получении кредитов в иностранных банках, заключении договоров с лизинговыми компаниями и т. п. Хотя прогнозная отчетность и является достаточно условной, она отражает намерения предприятия по ведению бизнеса, его бизнес-план. На основе такой отчетности можно судить о том, как фактические отклонения от бизнес-плана на текущем этапе развития повлияют в будущем на финансовые показатели предприятия.

Прогнозная международная отчетность крайне важна и с позиции финансового анализа. Теория анализа хозяйственной деятельности, основанная на коэффициентах, широко известна, однако традиционные подходы к финансовому анализу российской бухгалтерской отчетности с использованием стандартного набора коэффициентов часто не дают полной картины состояния дел, так как анализируется не консолидированная отчетность, а в качестве активов нередко отражены уже фактически понесенные расходы. Международная отчетность представляет собой более широкое поле для анализа, но требует специфических аналитических инструментов, основанных на понимании будущей стоимости денег во времени, а также правил признания, оценки и раскрытия информации о различных событиях.

Прогнозная отчетность обычно составляется на основе существующей системы бюджетов или бизнес-плана. При этом в качестве отправной точки берется фактическая отчетность на самую последнюю отчетную дату. Малые предприятия обычно составляют в лучшем случае только бюджет денежных потоков, но даже на его основе можно составить прогнозную отчетность. Если на предприятии развитая система бюджетов, то, скорее всего, прогнозный баланс уже является одним из элементов этой системы, так как планироваться могут, например, остатки денежных средств на определенную дату, остатки запасов, величина дебиторской задолженности. Тогда методика составления прогнозной отчетности переходит в сферу ответственности специалистов по бюджетированию.

 

Подходы к составлению прогнозной отчетности

Прогнозную отчетность обычно составляют в той же компьютерной программе, что и бюджеты. Это может быть Excel, а также Project Expert или «Альт-Инвест» – классические программы по оценке инвестиционных проектов, в которых составление прогнозной отчетности является одной из встроенных функций.

Рассмотрим принципы составления прогнозной отчетности на основе бюджета денежных потоков. Бюджет денежных потоков состоит из трех частей:

– потоки по операционной деятельности;

– потоки по инвестиционной деятельности;

– потоки по финансовой деятельности.

 

На основании потоков по операционной деятельности составляется прогнозный отчет о совокупном доходе (о прибылях и убытках). Потоки по инвестиционной деятельности формируют прогноз изменения внеоборотных активов в балансе. Потоки по финансовой деятельности формируют прогноз изменения статей по финансовым вложениям и кредитам и займам в прогнозном балансе.

Для составления прогнозного баланса требуется информация о прогнозе налоговых выплат и возмещения налогов. Это НДС, налог на прибыль, налог на имущество и т. п. Для расчета налога на прибыль требуется прогнозная величина прибыли. Соответственно, составление прогнозного баланса невозможно без формирования прогнозного отчета о прибылях и убытках.

Подходы к составлению прогнозного баланса индивидуальны для каждой компании. Модель составления прогнозного баланса состоит из моделей планирования каждой из его статей. Рассмотрим модели прогнозирования некоторых основных статей баланса.

 

Прогнозирование статьи «Дебиторская задолженность»
при помощи фундаментального и технического анализа

При прогнозировании дебиторской задолженности за основу берется величина дебиторской задолженности по последней отчетности. Для прогнозирования используются технический анализ дебиторской задолженности в предыдущих отчетных периодах и бюджет денежных поступлений. Бюджет денежных поступлений зависит от специфики компании: может быть запланирована равномерная величина денежных поступлений, а могут быть учтены фактор сезонности и фактор развития.

Фактор сезонности представляет собой величину колебаний выручки и, соответственно, оплат покупателей от месяца к месяцу в течение года. Фактор сезонности определяется исключительно на основе технического анализа выручки за несколько предыдущих периодов. При этом определяются базовый квартал и ежегодный индекс роста продаж (объем продаж в базовом квартале отчетного года к базовому кварталу предыдущего года). В каждом году рассчитывается отношение величины продаж каждого квартала к базовому кварталу, а также индекс сезонности для этого года. На основании статистики за несколько лет определяется средний индекс сезонности (табл. 1).

 

Таблица 1

Прогнозирование выручки на основе технического анализа

Показатель

1-й квартал

2-й квартал

3-й квартал

4-й квартал

Продажи, 2008 г., тыс. руб.

1000

900

1050

950

Продажи, 2009 г., тыс. руб.

1050

980

1115

990

Прогноз продаж, 2010 г., тыс. руб.

1121

1028

1184

1061

Индекс роста, %

 

 

106 = 1184 / 1115

 

Индекс сезонности, 2008 г., %

95 = 1000 / 1050

86 = 900 / 1050

100

90

Индекс сезонности, 2009 г., %

94 = 1050 / 1115

88 = 980 / 1115

100

89

Средний индекс сезонности, %

95 = (95 + 94) / 2

87 = (86 + 88) / 2

100

90

Индекс прогнозирования, %

101 =
 95 % × 106 %

92 =
 87 % × 106 %

106

095

 

Индекс прогнозирования представляет собой произведение индекса роста и среднего индекса сезонности для каждого квартала. Прогноз продаж на следующий год строится путем перемножения  фактических продаж за базовый квартал отчетного года на индекс прогнозирования.

Для прогнозирования темпа роста выручки нужно использовать модель, учитывающую влияние нескольких факторов. Основными из них являются:

– естественный рост рынка;

– эффект роста продаж за счет рекламы;

– резерв производственных мощностей оборудования;

– влияние конкурентов (они могут вытеснить ваш продукт с рынка);

– динамика цен на продукт на рынке.

 

Каждый из этих факторов должен прогнозироваться по отдельности. Для него должна быть составлена своя модель. Эти данные можно взять в соответствующих структурных подразделениях предприятия (коммерческая служба, производственная служба), из внешних источников (например, прогнозы цен на продукцию), заказать исследования у специальных исследовательских компаний (например, в телекоммуникациях это ComCon Research, Gallup Media и др.), которые прогнозируют рынок в целом, долю каждой компании на рынке и т. п.

Для прогнозирования дебиторской задолженности также нужна величина плановой отсрочки оплаты продукции со стороны покупателей. Для этого необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности и посмотреть, как средний срок оплаты продукции покупателями изменялся на протяжении последних нескольких периодов. Также необходимо проанализировать величину резерва по сомнительным долгам в отчетности и ее изменение по тем контрагентам, по которым ранее был начислен резерв по сомнительным долгам. Это так называемый анализ работы по взысканию сомнительной задолженности.

Следует ранжировать покупателей по объему продаж и для 20 % самых крупных покупателей рассчитать индивидуальную величину оборачиваемости дебиторской задолженности по каждому покупателю. Для оставшихся 80 % покупателей взять среднюю величину оборачиваемости их дебиторской задолженности, скорректированную на динамику изменения резерва по сомнительным долгам.

 

Пример прогнозирования дебиторской задолженности

При составлении прогнозной отчетности в Excel лучше всего использовать модель суммирования показателей по определенному признаку (формула «СУММЕСЛИ») и вводить прогнозные показатели в эту модель проводками на основе двойной записи. Приведем модель прогнозного баланса, в котором прогнозируется только статья дебиторской задолженности (табл. 2).

 

Таблица 2

Пример составления прогнозного баланса в части дебиторской задолженности

 

Статья баланса

Факт

Прогноз

Прогноз

Прогноз

 

31 декабря

31 марта

30 июня

30 сентября

Основные средства

500

500

500

500

Материалы

10

10

10

10

Дебиторская задолженность

200

320

360

401

Денежные средства

50

230

500

779

Итого

760

1060

1370

1690

Кредиторская задолженность

Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:
Комментарии к статье
Все комментарии (0)
РЕГИСТРАЦИЯ
Ваше имя:
Ваш e-mail:

Укажите реальный и действующий e-mail адрес. На него будет выслан запрос о подтверждении регистрации.

Пароль:

Пароль должен содержать от 6 до 20 символов из списка: A-z, 0-9, ! @ # $ % ^ & * ( ) _ - + и не может совпадать с логином.

Подтвердите пароль:
Нажимая кнопку «Регистрация», я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю своё согласие Администрации Сайта на обработку моих персональных данных, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности.
Авторизация Забыли пароль?
АВТОРИЗАЦИЯ
Ваш e-mail:
Пароль:
Регистрация Забыли пароль?
ВОСТАНОВЛЕНИЕ ПАРОЛЯ
Ваш e-mail:

Введите e-mail, указанный Вами при регистрации. На него будет выслан Ваш пароль.

Авторизация Регистрация
Техподдержка

Пожалуйста, оставьте ваше сообщение. Служба поддержки обработает Ваше сообщение в рабочие часы — 10:00–19:00 (Мск). Не забудьте указать как с Вами можно связаться.

Ваше имя:
Ваш e-mail:
Текст сообщения:
Активация подписки
Код активации: - - -

Например: 2QJGF-26XUH-F3RTD-BP49V

ОТ РЕДАКЦИИ