Корпоративная финансовая отчётность. Международные стандарты.

Журнал и практические разработки по МСФО и управленческому учету.

Главная Итоги седьмой конференции «МСФО и управленческий учет 2018. Новые решения, закрытие года, подготовка к 2019 году»

Итоги седьмой конференции «МСФО и управленческий учет 2018. Новые решения, закрытие года, подготовка к 2019 году»

Автор публикации

Рожнова Ольга Владимировна

Рожнова Ольга Владимировна

д. э. н., профессор, CAP, CIPA, профессор кафедры «Бухгалтерский учет» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, научный редактор журнала "Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты".

20–21 ноября 2018 года состоялась очередная практическая конференция «МСФО и управленческий учет 2018. Новые решения, закрытие года, подготовка к 2019 году». Главными темами мероприятия стали темы, которые больше всего волновали в 2018 году бухгалтерско-аудиторское сообщество и, конечно, бизнес в целом: применение новых стандартов МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 15, МСФО (IFRS) 16 и автоматизация (цифровизация) бизнес-процессов (включая учетные процессы). Все выступающие подробно рассказали о практическом опыте своих компаний и о своем личном опыте внедрения новых стандартов, а также ответили на многочисленные вопросы участников конференции, так что у последних была возможность получить важные для них знания по широкому спектру вопросов применения новых правил учета и поучаствовать в дискуссиях, возникавших в ходе мероприятия.

Первый день конференции

Открыла мероприятие Оксана Сухарева (НРБУ «БМЦ», директор, председатель Совета по федеральным стандартам) докладом «Безрисковые учетные политики». Оксана отметила, что отчетность, составленная по РСБУ, может вызвать определенные проблемы или риски, такие как проблема невостребованности, проблема выполнения функции имущественного контроля, проблема отражения экономической сущности в первичных документах и другие. В целом учетной политике, выработанной в соответствии с ПБУ, присущ риск неправильного формирования отчетности. Для решения указанных проблем бухгалтерам следует использовать рекомендации, разработанные БМЦ и принятые в 2015–2018 годах. Они позволяют унифицировать учетную политику по ФСБУ и МСФО, и Оксана подробно продемонстрировала это на примере учета основных средств и обес­ценения активов.

Александр Токарев (KPMG в России, директор, налоговое и юридическое консультирование, международное налогообложение) в своем докладе «Возможности и риски использования иностранных компаний в современных условиях» осветил вопросы деофшоризации в РФ и за рубежом (локальные инициативы, ЕС, ОЭСР). Он рассмотрел основные механизмы обмена налоговой информацией и соглашения об избежании двойного налогообложения, представил примеры корректного и некорректного использования зарубежных холдинговых структур. Особый интерес у слушателей вызвал анализ правоприменительной практики.

Александр Лопатников (American Appraisal, управляющий директор) в своем выступлении на тему «Развитие стандартов измерения стоимости (оценки): шаг вперед и два… в сторону» рассмотрел стандарты оценки в актуальном для бизнеса ракурсе. Осветив вопросы истории стандартов, Александр подробно остановился на проблемах оценки, таких как увеличение в активах компаний доли наиболее сложно оцениваемых объектов — нематериальных активов и слишком волатильное поведение рынка, нехарактерное для предыдущих периодов. В качестве положительного момента было упомянуто принятие IVS-2017, но также Александр отметил, что ряд вопросов остались неясными, теоретически и практически сложно решаемыми. Например, это касается определения ставки дисконтирования, соотнесения понятия справедливой стоимости с ее трактовкой в МСФО, существования значительной неопределенности в оценке, влияющей на ее точность. В заключение Александр рассказал о направлениях дальнейшего развития IVS и IFRS в условиях цифровизации.

Максим Тищенко (VSK Group, исполнительный директор) в докладе «Использование информации в спорах и арбитражах, источники информации, риски манипулирования оценкой» описал процедуру подготовки документов для судебного разбирательства. Он рассмотрел стадию возбуждения дела, формы защиты ответчика (подача встречного иска), экономические экспертизы (включая способы манипулирования экспертизой) и обжалование приговора. Подробный анализ процесса сбора и оформления информации для судебных разбирательств и рекомендации по организации процесса участия имеют большое практическое значение для всех представителей бизнеса.

Александр Копылов (EY, ассоциированный партнер, руководитель группы по оценке недвижимости) продолжил тему оценки докладом «Особенности оценки недвижимости для целей отражения стоимости в финансовой отчетности в соответствии с МСФО». Александр начал выступление сравнением подходов бухгалтеров и аудиторов к оценке. Далее он рассказал об оценке прав аренды в условиях активного рынка и при его отсутствии и о типичных проблемах, связанных с этим процессом, таких как параллельный пересмотр условий аренды новым арендатором и зависимость фактической ставки аренды от деятельности арендатора. Александр подробно остановился на подходах к оценке девелоперских проектов с долевым участием в стадии строительства. Спикер показал, как на разных стадиях реализации таких проектов определяются ставки дисконтирования. В заключение выступающий дал рекомендации по выбору оценщиков.

Маргарита Ефремова («TELE 2 Россия», директор по корпоративной отчетности) в докладе «Стратегия развития финансовых данных на примере компании TELE 2» осветила построение единого источника данных для всех видов финансовой отчетности. Маргарита рассмотрела плюсы и минусы управленческого учета по МСФО, остановилась на этапах эволюции учетного процесса и поделилась опытом построения учетного процесса в компании TELE 2. Она рассказала о предпосылках, преимуществах и проблемах построения единой платформы данных, в частности отметила такие проблемы, как увеличение массивов неструктурированных данных, определение ответственных и сфер ответственности, отсутствие единого промышленного решения. Однако, по мнению Маргариты, все эти сложности перекрываются преимуществами, например повышением качества данных, усилением централизации и улучшением качества экспертизы.

Валентин Черепащук (QIWI, руководитель департамента роботизации и автоматизации) в докладе «Роботизация процессов. Новый подход к автоматизации» рассказал о роботизации и автоматизации процессов. Интерес слушателей вызвало описание Валентином нового направления автоматизации процессов — программного робота, способного имитировать действия человека и работать с пользовательским интерфейсом. Спикер выделил основные отличия технологии от традиционной автоматизации и преимущества ее использования; пояснил цель и перечислил задачи внедрения программного робота в компании QIWI (в их числе он назвал снижение стоимости и ускорение процессов, повышение их прозрачности, минимизацию человеческого фактора). Также Валентин отметил сложности, возникающие при работе с персоналом в связи с роботизацией, и поделился мнением о том, как следует действовать компании в ситуации, когда роботы приходят на смену людям.

Елена Бокарева («ФБК Legal», руководитель практики) в выступлении «Финансовая отчетность в судебных спорах» осветила вопросы использования финансовой (бухгалтерской) информации при судебных разбирательствах. Она выделила виды судебных споров, связанных с учетом и отчетностью, с привлечением к административной ответственности организаций, корпоративные и гражданско-правовые споры, споры с аудиторами и др. В выступлении Елена давала ссылки на законодательную базу и анализировала судебную практику. В итоге у слушателей сформировалась полная картина того, какая именно учетно-отчетная информация будет использоваться в судебных разбирательствах в разных случаях.

Александр Ерасов  (BCLP, советник налоговой практики, адвокат) и Римма Малинская (BCLP, советник практики разрешения споров, адвокат) сделали совместный доклад на тему «Персональная ответственность финансового руководства компании: что должен знать и учитывать каждый». Они рассказали о системе ответственности (субъекты, виды и основания); выделили состав работников, находящихся в зоне риска в связи с их персональной ответственностью; показали составы налоговых преступлений; указали наиболее турбулентные зоны учета и отчетности. Весьма ценной информацией для слушателей были рекомендации докладчиков в заключение выступления и представленная «Азбука безопасности».

Завершил первый день конференции эксперт по международной отчетности Сергей Каневский своим докладом «Российская практика рассмотрения судебных дел, связанных с финансовой отчетностью». Сергей рассмотрел вопросы, касающиеся выполнения требования публикации финансовой отчетности; иски, связанные с раскрытием информации в отчетности; возможности использования отчетности по МСФО в качестве доказательства при судебных разбирательствах. Познавательным для аудитории было рассмотрение вопроса об ответственности аудитора.

Второй день конференции

Второй день конференции открыла Лариса Горбатова (АФК «Сис­тема», управляющий директор по международной отчетности) докладом «Внедрение МСФО (IFRS) 16 „Аренда“: практические особенности». Лариса заметила, что МСФО (IFRS) 16 в большей мере основан на принципах по сравнению с МСФО (IAS) 17. Спикер отметила проблему скрытой аренды и то, что самые большие трудности в применении стандарта вызывает определение передачи контроля над активом и значительный объем суждений, которые необходимо вынести бухгалтеру. Лариса рассказала о мероприятиях, которые помогут обеспечить безболезненный переход на МСФО (IFRS) 16, и отметила ожидаемое арендатором увеличение обязательств по аренде, а также положительное влияние на EBITDA. В своем выступлении она осветила различные аспекты оценки обязательства по аренде и первоначальной оценки актива в форме права пользования и обязательства по аренде. Доклад имел особую ценность для слушателей благодаря практическому  опыту Ларисы в применении нового стандарта по аренде МСФО (IFRS) 16 и важным рекомендациям по переходу на него.

Андрей Пручкин («Детский мир», директор департамента финансового контроля)  продолжил тему отражения арендных операций в соответствии с новым стандартом своим выступлением «Опыт досрочного применения МСФО (IFRS) 16 в компании „Детский мир“». Докладчик отметил основные проблемы, связанные с досрочным переходом на правила МСФО (IFRS) 16: новые требования к качеству и составу информации по отношениям с контрагентами; радикальное влияние на все показатели, являющиеся ковенантами в кредитных отношениях; необходимость параллельного учета для сопоставимости с историческими данными. Особый интерес у участников конференции вызвало подробное описание решения данных проблем в компании «Детский мир». Андрей рассказал об организации процесса перехода, его автоматизации, выборе ставки дисконтирования и других важных моментах, с которыми всем компаниям придется столкнуться в следующем году.

Власта Стойчева (УК «Сегежа групп», руководитель отдела корпоративной отчетности) поделилась практикой перехода на новый стандарт аренды в докладе «Опыт досрочного применения МСФО (IFRS) 16 в ООО „УК «Сегежа групп»“». Компания начала готовиться к переходу в мае 2017 года. Власта рассказала о наиболее важных задачах перехода: проведении инвентаризации всех договоров для идентификации договоров аренды и выборе способа перехода из двух вариантов — ретроспективного подхода и модифицированного ретроспективного подхода. Особую практическую ценность для тех, кто только будет переходить на новый стандарт, имело подробное описание модифицированного ретроспективного подхода и рассказ докладчика о влиянии его применения на финансовые показатели.

Екатерина Можарова (АКРА, старший директор, руководитель группы корпоративных рейтингов) выступила на тему «Методика анализа отчетности рейтинговыми агентствами». Екатерина рассказала о подходах к оценке кредитного риска, преимуществах и недостатках экспертной оценки и скоринга и использовании гибридного подхода. Интерес у всех представителей бизнеса вызвало описание структуры анализа, применяемого в корпоративной методологии АКРА, и раскрытие этой методологии: учет отраслевых рисков; кумуляция рисков при оценке кредитоспособности; принимаемые во внимание межотраслевые и индивидуальные отраслевые факторы; учет прогнозных показателей и взвешивание. Докладчик остановилась на таких важных для всех компаний вопросах, как показатели, наиболее релевантные для сопоставления размеров компаний; значение рентабельности для кредитного анализа; значимость капитала для анализа, оценка ликвидности компании; пороговые значения показателей для оценки кредитоспособности корпоративных заемщиков.

Наталья Прокофьева
(PwC, директор) осветила тему «Практические аспекты применения МСФО (IFRS) 15 в разных отраслях». В ее докладе были рассмотрены особенности использования правил МСФО (IFRS) 15 в электроэнергетике и коммунальном хозяйстве, торговой деятельности, нефте- и газодобыче, IT-секторе. Наталья отметила, что практика свидетельствует о том, что многие проблемы, связанные с новым подходом к отражению выручки в отчетности, так и остались нерешенными. Многие направления по-прежнему неясны, обнаруживаются ошибки учета по старым стандартам, не все компании смогли вписать новый стандарт в свои системы и процессы. Докладчик рекомендовала бухгалтерам обратить внимание на целый ряд важных вопросов, среди которых она выделила упрощение практического характера; раскрытия в отчетности; автоматизацию учета; активы и обязательства по договору.

Анна Глазкова (IMA Russia, вице-президент) посвятила выступление теме «Автоматизация учета, тренды и перспективы». Анна начала с обзора статистики по автоматизации ERP-систем. Затем спикер выделила современные векторы развития, такие как диджитализация экономики, автоматизация бизнес-функций, блокчейн-технологии. Вместе с Анной участники конференции заглянули в будущее автоматизации и увидели, что произойдет в отрасли до 2020 года и в более отдаленной перспективе. Как ожидается, после 2020 года человек будет полностью исключен из функции.

Лев Шуклов («1С», руководитель направления МСФО) выступил с докладом на тему «Учет финансовых инструментов в „1С: Управление холдингом 3.0“. Поддержка новых стандартов МСФО (IFRS) 9, 15, 16». Лев представил общую схему отражения операций согласно МСФО в «1С:Управление холдингом», показал ключевые возможности параллельного учета финансовых инструментов и описал процесс переноса данных по финансовым инструментам РСБУ в МСФО. Также спикер продемонстрировал улучшение программного интерфейса документов по учету финансовых инструментов. Он отметил, что в «1С:Управление холдингом» появилась возможность установить индивидуальные счета и аналитику для каждого договора. Далее участники конференции смогли увидеть, как именно осуществляется в программе поддержка стандартов МСФО (IFRS) 9, 15, 16 с примерами по отдельным операциям.

Галина Чернышева
  («ЮниКредит Банк», главный бухгалтер, директор департамента) сделала доклад на тему «Опыт внедрения требований МСФО 9 в РСБУ в „ЮниКредит Банке“. Сложные вопросы и автоматизация». Галина познакомила слушателей с проектом применения МСФО (IFRS) 9, структурой, стадиями и направлениями его реализации. Участники конференции узнали о методологии учета по МСФО (IFRS) 9, включающей изменение категорий учета, подходов к оценке, подходов к резервированию и пр. В итоге требования к учету закрепляются во внутренних документах банка на уровне операций для всех продуктов. Безусловно, слушателей заинтересовали IT-решения банка, сделанные при внедрении стандарта.

Ольга Обозная («Банк Зенит», управляющий директор финансового департамента) продолжила тему финансовых инструментов докладом «Переход на МСФО 9: эффекты на капитал и нормативы. Взгляд внешних пользователей». Ольга сделала обзор точки зрения рейтинговых агентств и инвесторов на влияние применения МСФО (IFRS) 9 российскими банками, а также представила внутренний взгляд на переход к стандарту. Она остановилась на опубликованном проекте изменений в положения по расчету нормативов и капитала, отметив, что наиболее критичное влияние на регуляторный капитал в последней редакции стандарта исключено.

Вера Вялова (ПАО «Сбербанк России», заместитель главного бухгалтера, управляющий директор управления бухгалтерского учета и отчетности) и Алексей Гилёв (ПАО «Сбербанк России», исполнительный директор, начальник отдела по верификации финансовых инструментов управления бухгалтерского учета и отчетности департамента учета и отчетности) представили доклад на тему «Внедрение процесса SPPI-тестирования в Сбербанке». Выступление было весьма актуально для всех банков и организаций, применяющих МСФО (IFRS) 9. Вера отметила ключевые изменения в бизнес-процессах и в учете в связи с переходом на новый стандарт, рассказала о проработке в ПАО «Сбербанк России» в 2017 году методологии и дерева решений, на основании которого классифицируются финансовые активы, и об уточнении в 2018 году методологии по результатам подготовки к внедрению стандарта. Основное внимание она уделила разработанному в рамках методологии подходу к SPPI-тестированию, включающему опросник в виде дерева решений, и предложенному в банке в 2018 году IT-решению для SPPI-тестирования, не имеющему готовых аналогов.

Али-Султан Киргизбаев («MAZARS Россия», «MAZARS Великобритания», старший квант-аналитик) поделился практикой определения ожидаемых кредитных убытков в докладе «Расчет ожидаемого кредитного убытка». Он проанализировал основные положения МСФО (IFRS) 9, рассказал об используемых в компании инструментах для SPPI-тестирования, представил методику расчета ожидаемых кредитных убытков, щую три блока: сертификация, оценка вероятности наступления дефолта, расчет уровней убытков в случае наступления дефолта. В конце выступления Али-Султан подробно осветил практику автоматизации определения ожидаемых кредитных убытков.

Все доклады, прозвучавшие на конференции, были сделаны на высоком уровне, а участники встречи легко включались в обсуждение актуальных вопросов учета и, надеемся, вынесли с мероприятия немало полезного для себя. Думаем, обмен мнениями на конференции поможет компаниям упростить внедрение новых стандартов МСФО и эффективно решить все возникающие при этом проблемы.

Поделиться ссылкой на статью в соцсетях:
Комментарии к статье
Все комментарии (0)
РЕГИСТРАЦИЯ
Ваше имя:
Ваш e-mail:

Укажите реальный и действующий e-mail адрес. На него будет выслан запрос о подтверждении регистрации.

Пароль:

Пароль должен содержать от 6 до 20 символов из списка: A-z, 0-9, ! @ # $ % ^ & * ( ) _ - + и не может совпадать с логином.

Подтвердите пароль:
Нажимая кнопку «Регистрация», я принимаю условия Пользовательского соглашения и даю своё согласие Администрации Сайта на обработку моих персональных данных, в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 года №152-ФЗ «О персональных данных», на условиях и для целей, определенных Политикой конфиденциальности.
Авторизация Забыли пароль?
АВТОРИЗАЦИЯ
Ваш e-mail:
Пароль:
Регистрация Забыли пароль?
ВОСТАНОВЛЕНИЕ ПАРОЛЯ
Ваш e-mail:

Введите e-mail, указанный Вами при регистрации. На него будет выслан Ваш пароль.

Авторизация Регистрация
Техподдержка

Пожалуйста, оставьте ваше сообщение и мы ответим Вам в ближайшее время. Не забудьте указать как с Вами можно связаться.

Ваше имя:
Ваш e-mail:
Текст сообщения:
Активация подписки
Код активации: - - -

Например: 2QJGF-26XUH-F3RTD-BP49V

ОТ РЕДАКЦИИ